Intensificación de las actualizaciones de la agencia tributaria en la prevención y la lucha contra el fraude

Se ha publicado en el BOE del 30 de octubre de 2012 la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude.

 

La norma, según el Ministerio de Hacienda, “refuerza las actuaciones de prevención contra el fraude fiscal” y “es un complemento perfecto al plan extraordinario de regularización de rentas ocultas aprobado el pasado 30 de marzo, con el que se pretende aflorar ingresos procedentes de la economía sumergida para incorporarlos a la economía regular”.

Como principales novedades dela Ley, destacamos las siguientes:

Obligación de declarar bienes en el extranjero: La nueva normativa obligará a los contribuyentes a declarar cuentas, activos e inmuebles en el extranjero. Este tipo de delito fiscal no prescribirá y las rentas descubiertas que no hayan sido declaradas se imputarán en el último periodo impositivo no prescrito.

- Limita los pagos en efectivo: Se prohibirán los pagos en efectivo superiores a 2.500 euros en operaciones en las que intervenga un empresario o profesional. En caso de incumplir la normativa, Hacienda entenderá que el infractor es tanto el que paga como el que recibe el dinero y, las dos partes, responderán “de forma solidaria” a la sanción.

- Reforma la tributación por módulos: El sistema de módulos es considerado como “un nido de facturas falsas“. Por ello, la reforma propuesta pretende prohibir la tributación por módulos a determinados empresarios que facturen más del 50% de sus operaciones a otros empresarios y su volumen de rendimientos íntegros sea superior a 50.000 euros. Además, se prohibirá la tributación por módulos a profesionales con rendimientos que superen los 225.000 euros, con independencia de que la mayoría de sus clientes sean particulares o empresarios.

- Endurecimiento de las sanciones: Se endurecen las sanciones por resistencia y obstrucción a la inspección con multas entre 1.000 euros y 100.000 euros para los contribuyentes que no desarrollen actividades económicas y con multas de entre 3.000 y 600.000 euros para empresarios y profesionales.

Manuel Fresno Boj, 

Profesor de Fiscalidad en  el Centro Universitario CESINE

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Principales novedades en materia tributaria que afectan a la fiscalidad de la empresa para el 2012

El Gobierno, con el fin de corregir el déficit público, ha tomado, entre otras, un paquete de medidas que, entre otras, afectan directamente a la fiscalidad de las empresas para el 2012. Estas medidas son las que pasamos a relacionar y desarrollar a continuación:

I.- IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

Pagos fraccionados: Para  los períodos impositivos que se inicien durante el año 2012, el porcentaje de pagofraccionado  a  aplicar  a  la  cuota  íntegra  del  último  período  impositivo  cuyo  plazoreglamentario  de  declaración  estuviese  vencido  el  primer  día  de  los  20  naturales  de  los meses de abril, octubre y diciembre, será el 18 por ciento.Para  la  modalidad  de  cálculo  del  pago  fraccionado  en  función  de  la  base  imponible  del propio  período  impositivo,  el  porcentaje  a  aplicar  será  el  resultado  de  multiplicar  porcinco séptimos el tipo de gravamen redondeado por defecto. Asimismo,  serán  de  aplicación  los  porcentajes  incrementados  introducidos  por  el  Real Decreto-ley  9/2011,  a  partir  del  20  de  agosto  de  2011,  para  los  sujetos  pasivos  cuyovolumen de operaciones supera la cantidad de 6.010.121,04 euros.

Deducción por gastos de formación del personal: Con  efectos  desde  1  de  enero  de  2012,  los gastos  e  inversiones  efectuados  durante  los años 2007, 2008, 2009, 2010, 2011 y 2012 para habituar a los empleados en la utilizaciónde las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información, cuando su utilización sólo pueda realizarse fuera del lugar y horario de trabajo, darán derecho a la aplicación de la deducción por gastos de formación profesional. Se  prorroga  la  vigencia  del  artículo  40  del  texto  refundido  de la  Ley  del  Impuesto  sobreSociedades durante los años 2011 y 2012 para los gastos e inversiones para habituar a los empleados  en  la  utilización  de  las  nuevas  tecnologías  de  la  comunicación  y  de  lainformación.

Porcentaje de retención o ingreso a cuenta: Desde  el  1  de  enero  de  2012  y  hasta  el  31  de  diciembre  de  2013,  ambos  inclusive,  el porcentaje de retención o ingreso a cuenta  para las rentas sujetas a este impuesto seeleva del 19 al 21 por 100.

Tipo gravamen reducido para microempresas: Se prorroga para el ejercicio 2012 el tipo de gravamen del 20% sobre el importe de base imponible comprendida entre 0 y 300.000 euros, y  se mantiene, para los periodos iniciados en 2009 y 2010,el límite de 120.202,41 euros  para la aplicación del tipo reducido del 20%,  en el caso de entidades cuya cifra de negocios en dichos periodos sea inferior a cinco millones de euros y su plantilla mediainferior a 25 trabajadores.

II.- IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LOS NO RESIDENTES

Tipos impositivos que se incrementan para 2012 y 2013: Durante  los  ejercicios 2012  y  2013  se  incrementan  los  siguientes  tipos  impositivos  del  El  tipo  general  aplicable  a  las  rentas  obtenidas  en  defecto  de  tipo  específico aplicable, se eleva del 24 al 24,75%.

Contribuyentes que operan en España con establecimiento permanente: El tipo complementario aplicable sobre las cuantías transferidas al extranjero con cargo a las rentas del establecimiento permanente, se eleva del 19 al 21%.

Contribuyentes que operan en España sin establecimiento permanente:Se eleva del 19 al 21% el tipo aplicable a: Dividendos y otros rendimientos derivados de la  participación en fondos propios deuna entidad.Intereses  y  otros  rendimientos  obtenidos  por  la  cesión  a  terceros  de  capitales propios.Ganancias patrimoniales derivadas de transmisiones.

III.- IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

Se  prorroga  hasta  el  31  de  diciembre  de  2012  la  aplicación  del  tipo  reducido  del  4  por ciento a  las  entregas  de  edificios  o  partes  de  los  mismos  aptos  para  su  utilización como viviendas, incluidas las plazas de garaje, con un máximo de dos unidades, y anexos en ellos situados que se transmitan conjuntamente con los mismos.

IV.- LEY GENERAL TRIBUTARIA

Transposición  de la  Directiva  2010/24/UE  del  Consejo  que  introduce  varios cambios importantes en el ámbito de la asistencia mutua en materia de cobrode los créditos correspondientes a determinados impuestos, derechos y otrasmedidas.Se transponela Directiva, de manera que, habida cuenta de su carácter codificador, en ella se incorporan todas aquellas normas necesarias para regular la asistencia mutua. Ello  supone  la  introducción  de  modificaciones  en   el  Título  I  (Disposiciones  generales  del ordenamiento tributario); Título II (Los tributos), y Título III (La aplicación de los tributos), al que se incorpora un nuevo Capítulo VI dedicado ala Asistencia Mutua.

Además  se  introduce  una  nueva  disposición  adicional  sobre  la  naturaleza  jurídica  de  los créditos  gestionados  en  el  ámbito  de  la  asistencia  mutua  como  derechos  de la  Hacienda Públicade naturaleza pública.

 

Manuel Fresno Boj

Profesor de Fiscalidad en  el Centro Universitario CESINE

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