Intensificación de las actualizaciones de la agencia tributaria en la prevención y la lucha contra el fraude

Se ha publicado en el BOE del 30 de octubre de 2012 la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude.

 

La norma, según el Ministerio de Hacienda, “refuerza las actuaciones de prevención contra el fraude fiscal” y “es un complemento perfecto al plan extraordinario de regularización de rentas ocultas aprobado el pasado 30 de marzo, con el que se pretende aflorar ingresos procedentes de la economía sumergida para incorporarlos a la economía regular”.

Como principales novedades dela Ley, destacamos las siguientes:

Obligación de declarar bienes en el extranjero: La nueva normativa obligará a los contribuyentes a declarar cuentas, activos e inmuebles en el extranjero. Este tipo de delito fiscal no prescribirá y las rentas descubiertas que no hayan sido declaradas se imputarán en el último periodo impositivo no prescrito.

- Limita los pagos en efectivo: Se prohibirán los pagos en efectivo superiores a 2.500 euros en operaciones en las que intervenga un empresario o profesional. En caso de incumplir la normativa, Hacienda entenderá que el infractor es tanto el que paga como el que recibe el dinero y, las dos partes, responderán “de forma solidaria” a la sanción.

- Reforma la tributación por módulos: El sistema de módulos es considerado como “un nido de facturas falsas“. Por ello, la reforma propuesta pretende prohibir la tributación por módulos a determinados empresarios que facturen más del 50% de sus operaciones a otros empresarios y su volumen de rendimientos íntegros sea superior a 50.000 euros. Además, se prohibirá la tributación por módulos a profesionales con rendimientos que superen los 225.000 euros, con independencia de que la mayoría de sus clientes sean particulares o empresarios.

- Endurecimiento de las sanciones: Se endurecen las sanciones por resistencia y obstrucción a la inspección con multas entre 1.000 euros y 100.000 euros para los contribuyentes que no desarrollen actividades económicas y con multas de entre 3.000 y 600.000 euros para empresarios y profesionales.

Manuel Fresno Boj, 

Profesor de Fiscalidad en  el Centro Universitario CESINE

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Principales novedades en materia tributaria que afectan a la fiscalidad de la empresa para el 2012

El Gobierno, con el fin de corregir el déficit público, ha tomado, entre otras, un paquete de medidas que, entre otras, afectan directamente a la fiscalidad de las empresas para el 2012. Estas medidas son las que pasamos a relacionar y desarrollar a continuación:

I.- IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

Pagos fraccionados: Para  los períodos impositivos que se inicien durante el año 2012, el porcentaje de pagofraccionado  a  aplicar  a  la  cuota  íntegra  del  último  período  impositivo  cuyo  plazoreglamentario  de  declaración  estuviese  vencido  el  primer  día  de  los  20  naturales  de  los meses de abril, octubre y diciembre, será el 18 por ciento.Para  la  modalidad  de  cálculo  del  pago  fraccionado  en  función  de  la  base  imponible  del propio  período  impositivo,  el  porcentaje  a  aplicar  será  el  resultado  de  multiplicar  porcinco séptimos el tipo de gravamen redondeado por defecto. Asimismo,  serán  de  aplicación  los  porcentajes  incrementados  introducidos  por  el  Real Decreto-ley  9/2011,  a  partir  del  20  de  agosto  de  2011,  para  los  sujetos  pasivos  cuyovolumen de operaciones supera la cantidad de 6.010.121,04 euros.

Deducción por gastos de formación del personal: Con  efectos  desde  1  de  enero  de  2012,  los gastos  e  inversiones  efectuados  durante  los años 2007, 2008, 2009, 2010, 2011 y 2012 para habituar a los empleados en la utilizaciónde las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información, cuando su utilización sólo pueda realizarse fuera del lugar y horario de trabajo, darán derecho a la aplicación de la deducción por gastos de formación profesional. Se  prorroga  la  vigencia  del  artículo  40  del  texto  refundido  de la  Ley  del  Impuesto  sobreSociedades durante los años 2011 y 2012 para los gastos e inversiones para habituar a los empleados  en  la  utilización  de  las  nuevas  tecnologías  de  la  comunicación  y  de  lainformación.

Porcentaje de retención o ingreso a cuenta: Desde  el  1  de  enero  de  2012  y  hasta  el  31  de  diciembre  de  2013,  ambos  inclusive,  el porcentaje de retención o ingreso a cuenta  para las rentas sujetas a este impuesto seeleva del 19 al 21 por 100.

Tipo gravamen reducido para microempresas: Se prorroga para el ejercicio 2012 el tipo de gravamen del 20% sobre el importe de base imponible comprendida entre 0 y 300.000 euros, y  se mantiene, para los periodos iniciados en 2009 y 2010,el límite de 120.202,41 euros  para la aplicación del tipo reducido del 20%,  en el caso de entidades cuya cifra de negocios en dichos periodos sea inferior a cinco millones de euros y su plantilla mediainferior a 25 trabajadores.

II.- IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LOS NO RESIDENTES

Tipos impositivos que se incrementan para 2012 y 2013: Durante  los  ejercicios 2012  y  2013  se  incrementan  los  siguientes  tipos  impositivos  del  El  tipo  general  aplicable  a  las  rentas  obtenidas  en  defecto  de  tipo  específico aplicable, se eleva del 24 al 24,75%.

Contribuyentes que operan en España con establecimiento permanente: El tipo complementario aplicable sobre las cuantías transferidas al extranjero con cargo a las rentas del establecimiento permanente, se eleva del 19 al 21%.

Contribuyentes que operan en España sin establecimiento permanente:Se eleva del 19 al 21% el tipo aplicable a: Dividendos y otros rendimientos derivados de la  participación en fondos propios deuna entidad.Intereses  y  otros  rendimientos  obtenidos  por  la  cesión  a  terceros  de  capitales propios.Ganancias patrimoniales derivadas de transmisiones.

III.- IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

Se  prorroga  hasta  el  31  de  diciembre  de  2012  la  aplicación  del  tipo  reducido  del  4  por ciento a  las  entregas  de  edificios  o  partes  de  los  mismos  aptos  para  su  utilización como viviendas, incluidas las plazas de garaje, con un máximo de dos unidades, y anexos en ellos situados que se transmitan conjuntamente con los mismos.

IV.- LEY GENERAL TRIBUTARIA

Transposición  de la  Directiva  2010/24/UE  del  Consejo  que  introduce  varios cambios importantes en el ámbito de la asistencia mutua en materia de cobrode los créditos correspondientes a determinados impuestos, derechos y otrasmedidas.Se transponela Directiva, de manera que, habida cuenta de su carácter codificador, en ella se incorporan todas aquellas normas necesarias para regular la asistencia mutua. Ello  supone  la  introducción  de  modificaciones  en   el  Título  I  (Disposiciones  generales  del ordenamiento tributario); Título II (Los tributos), y Título III (La aplicación de los tributos), al que se incorpora un nuevo Capítulo VI dedicado ala Asistencia Mutua.

Además  se  introduce  una  nueva  disposición  adicional  sobre  la  naturaleza  jurídica  de  los créditos  gestionados  en  el  ámbito  de  la  asistencia  mutua  como  derechos  de la  Hacienda Públicade naturaleza pública.

 

Manuel Fresno Boj

Profesor de Fiscalidad en  el Centro Universitario CESINE

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Apple iniciará un dividendo y un programa de recompra de acciones para aprovechar su dinero

Tim Cook y Peter Oppenheimer han ofrecito esta mañana una rueda de prensa oficial de Apple, donde han comunicado la decisión acerca de qué hacer con los casi cien mil millones de dólares en líquido que la compañía posee en sus arcas. Y dicha decisión ha sido, finalmente, la de empezar un dividendo y un programa de recompra de acciones.

De acuerdo con al decisión final del consejo de administración de Apple, el dividendo (que será de 2,65 dólares por acción) comenzará a partir del tercer trimestre de este año y el programa de recompra de acciones comenzará al final del año fiscal actual, en fecha efectiva a 30 de septiembre de este año. El programa durará tres años, y significará un gasto de 45 mil millones de dólares por parte de Apple durante ese periodo de tiempo.

Tim Cook ha comentado algunos detalles acerca de la decisión:

Hemos usado una parte de nuestro dinero para realizar grandes inversiones en nuestro negocio a través de aumentar la investigación y el desarrollo, algunas adquisiciones, apertura de nuevas tiendas, prepagos estratégicos, ampliaciones de capital en nuestra cadena de producción y mejoras de nuestra infraestructura. Vais a ver más actividades como estas en el futuro. Aún con todas estas inversiones, podemos seguir peleando para conseguir oportunidades estratégicas con dinero de sobra para que nuestro negocio siga funcionando.

Peter Oppenheimer también ha querido dejar su nota al respecto:

Combinando los dividendos, las recompras de acciones y el dinero usado en compensaciones, anticipamos utilizar aproximadamente 45 mil millones de dinero líquido durante los primeros tres años de nuestros programas. Estamos extremadamente satisfechos en nuestro futuro y tenemos oportunidades tremendas por delante.

Preguntas y respuestas de la prensa

La prensa ha aprovechado para preguntar algunas cosas a los directivos de Apple, aprovechando la oportunidad de esta conferencia de prensa. He aquí dos de las preguntas interesantes a nivel general:

P: El pasado trimestre hablaste acerca de muchas más novedades en camino, ¿puedes reiterar más acerca de la confianza en la línea futura de productos?
Tim: Nos encanta anunciar nuevos productos, pero no lo hacemos durante conferencias de prensa como esta. El crecimiento habla por sí solo y estoy tremendamente confiado en nuestros futuros productos. Nuestros clientes van a estar increíblemente satisfechos con lo que está por venir.

P: ¿Alguna información oficial acerca de cómo ha ido el lanzamiento del nuevo iPad?
Tim: Ha sido un fin de semana récord. Estamos emocionados con ello, pero ahora es momento de hablar acerca del dividendo y del programa de recompra de acciones.

Fuente

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Principales novedades en la tributación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para el 2012

El Gobierno, con el fin de corregir el déficit público, ha tomado, entre otras, un paquete de medidas que, entre otras, afectan directamente al Impuesto sobre la Renta de las personas Físicas para el 2012. Estas medidas son las que pasamos a relacionar y desarrollar a continuación:

I.- MEDIDAS CON EFECTOS DESDE  1 DE ENERO DE 2011

- Deducción por inversión en vivienda habitual

- Supresión del límite de cuantía de base imponible: Se  modifica  la  redacción  del  apartado  1  del  artículo  68  de  la  Ley  35/2006,  de  28  de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el  Patrimonio  para  suprimir  la  limitación,  establecida  por  la  Ley  de  Presupuestos Generales   del   Estado   para   2011,   para   la   aplicación   de   la   deducción   a   los contribuyentes cuya base imponible fuese inferior a 24.107,20€. En consecuencia, y a los efectos de la declaración en concepto de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del ejercicio 2011, la  deducción por inversión en vivienda habitual se  podrá  practicar  por  todos  los  contribuyentes,  en  las  condiciones  del  artículo  68  citado, cualquiera que sea el importe de su base imponible.

- Bases máximas de deducción anual: Las bases máximas de deducción anual se establecen en las siguientes cuantías:

- Para  los  supuestos  de  adquisición,  construcción,  ampliación  o  rehabilitación: 9.040 euros.

- Para los supuestos de obras e instalaciones de adecuación por razón de discapacidad: 12.080 euros.

- Minoración  de  pagos  a  cuenta  por  inversión  en  vivienda  habitual  utilizando financiación ajena. Asimismo,  a  partir  del  1  de febrero  de  2012, se  restablece  la  cuantía  de  33.007,20 euroscomo  límite  de  retribuciones  o  de  rendimientos  que  permite  a  los  trabajadores  solicitar  la minoración de las retenciones soportadas y a los empresarios o profesionales minorar el importe  del  pago  fraccionado  a  ingresar,  cuando,  en  ambos  casos,  estén  destinando cantidades para la adquisición de su vivienda habitual utilizando financiación ajena. No obstante, durante el mes de enero de 2012, seguirá vigente el límite 22.000 euros que ha estado vigente durante 2011

II.- MEDIDAS CON EFECTOS DESDE  1 DE ENERO DE 2012

- Gravamen complementario a la cuota íntegra estatal: Con el objeto de reducir el déficit público, se establece un gravamen complementario a la cuota íntegra estatal, que resultará de aplicación en los periodos impositivos 2012 y 2013, adaptándose simultáneamente las retenciones del trabajo y del capital. Así,  en  los  citados  períodos  impositivos,  la  cuota  íntegra  estatal  se  incrementa  en  los siguientes importes:

- a) El resultante de aplicar a la base liquidable general los tipos de la siguiente escala:

 

La  cuantía  resultante  se  minorará  en  el  importe  derivado  de  aplicar  al  mínimo  personal  y familiar, la escala prevista en esta letra a). Cuando el contribuyente satisfaga anualidades por alimentos a sus hijos por decisión judicial y el importe de aquéllas sea inferior a la base liquidable general, aplicará la escala prevista en esta letra a) separadamente al importe de las anualidades por alimentos y al resto de la base liquidable general. La cuantía total resultante se minorará en el importe derivado de aplicar  la  escala  prevista  en  esta  letra  a)  a  la  parte  de  la  base  liquidable  general correspondiente al mínimo personal y familiar incrementado en 1.600 euros anuales, sin que el resultado de esta minoración pueda resultar negativo.

- b) El resultante de aplicar a la base liquidable del ahorro sujeta a gravamen, los tipos de la siguiente escala:

 

- Incremento en la cuota de retención: En  los  periodos  impositivos  2012  y  2013,  la  cuota  de  retención de  los  rendimientos  del trabajo,  se  incrementa  conforme  a  la  misma  escala  trascrita  en  la  letra  a)  del  apartado anterior, a cuyos efectos se tendrá en cuenta la base y el mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención.  No  obstante  las  retenciones  e  ingresos  a  cuenta a  practicar  sobre  los  rendimientos  del trabajo que se satisfagan o abonen durante el mes de enero de 2012, correspondientes a dicho mes, y a los que resulte de aplicación el procedimiento general de retención, deberán realizarse sin tomar en consideración lo señalado anteriormente.

En los rendimientos que se satisfagan o abonen a partir del 1 de febrero de 2012, siempre que  no  se  trate  de  rendimientos  correspondientes  al  mes  de  enero,  el  pagador  deberá calcular   el   tipo   de  retención   tomando   en   consideración   lo   señalado   anteriormente, efectuándose  la  regularización  que  proceda.  En  ningún  caso,  cuando  se  produzcan regularizaciones  en  los  citados  períodos  impositivos,  el  nuevo  tipo  de  retención  aplicable podrá ser superior al 52 por ciento.

-Incremento del porcentaje de pago a cuenta del 19 al 21 por ciento: En  los  períodos  impositivos  2012  y  2013,  los  porcentajes  de  pagos  a  cuenta  sobre  los rendimientos   del   capital   mobiliario,   ganancias   patrimoniales   derivadas   de   las transmisiones  o  rembolsos  de  acciones  y  participaciones  de  instituciones  de  inversión colectiva,  ganancias  patrimoniales  derivadas  de  los  aprovechamientos  forestales  de  los vecinos  en  montes  públicos,  premios,  arrendamiento  o  subarrendamiento  de  bienes inmuebles  urbanos,  rendimientos  procedentes  de  la  propiedad  intelectual,  industrial,  de  la prestación de asistencia técnica, del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas y del subarrendamiento sobre los bienes anteriores e Imputación de rentas por la cesión de derechos de imagen pasa al 21 por ciento.

- Incremento del porcentaje de retención del 35 al 42 por ciento:Asimismo,  durante  los  períodos  a  que  se  refiere  el  párrafo  anterior,  el  porcentaje  de retención   de   los   rendimientos   del   trabajo   que   se   perciban   por   la   condición   deadministradores  y  miembros  de  los  consejos  de  administración,  de  las  juntas  quehagan sus veces y demás miembros de otros órganos representativos,  se eleva al 42 porciento.

- Prórroga de la reducción del rendimiento neto de las actividades económicaspor mantenimiento o creación de empleo: Se prorroga para 2012 la reducción por mantenimiento o creación de empleo del 20%del rendimiento neto para aquellos contribuyentes que ejerzan actividades económicas cuyo importe neto de la cifra de negocios para el conjunto de ellas sea inferior a 5 millones deeuros y tengan una plantilla media inferior a 25 empleados, en las condiciones establecidasen la Ley.

- Prórroga  para  2011  y  2012  del  tratamiento  de  los  gastos  e  inversiones  en formación del personal: Los gastos e inversiones efectuados para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas  tecnologías  de  la  comunicación  y  de  la  información  recibirán  el  mismo tratamiento  que  durante  los  años  2007  a  2011,  esto  es,  no  se  considera  obtención  derenta  en  especie para  el  trabajador  y,  por  lo  tanto,  no  se  produce  tributación  alguna enIRPF.

Manuel Fresno Boj

Profesor de Fiscalidad en el Centro Universitario CESINE

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Principales novedades en materia tributaria introducidas por el Real Decreto Ley 20/2011, de 30 de diciembre, para la corrección del déficit público

El Real Decreto Ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público (BOE nº 315, de 31 de diciembre de 2011) persigue reducir el gasto en unos 8.900 millones de euros y pretende incrementar los ingresos en otros 6.200 millones de euros aproximadamente.

Con ese fin, el citado Real Decreto Ley ha incluido, entre otras, las siguientes medidas en materia tributaria:

I.- IMPUESTO RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS

INCREMENTO DE LOS TIPOS EN EL IMPUESTO RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS

- Base liquidable general: Se aplicará sobre la base liquidable del IRPF un “gravamen complementario”, que incrementa entre 0.75 y 7 puntos porcentuales a la parte estatal de la tarifa vigente, según la siguiente escala:

- Base liquidable del ahorro: El “gravamen complementario” aplicable a la base liquidable del ahorro será:

- Cuota de retención: En los periodos impositivos 2012 y 2013, la cuota de retención de los rendimientos del trabajo, se incrementa conforme a la misma escala trascrita en la primera tabla de este artículo, a cuyos efectos se tendrá en cuenta la base y el mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención.

- Porcentaje de pago a cuenta: En los períodos impositivos 2012 y 2013, los porcentajes de pagos a cuenta sobre los rendimientos del capital mobiliario, ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva, ganancias patrimoniales derivadas de los aprovechamientos forestales de los vecinos en montes públicos, premios, arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos, rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, industrial, de la prestación de asistencia técnica, del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas y del subarrendamiento sobre los bienes anteriores e Imputación de rentas por la cesión de derechos de imagen pasa al 21 por ciento.

- Retenciones de administradores: Las retenciones sobre los rendimientos del trabajo que se perciban por la condición de administradores y miembros de los consejos de administración se elevan del 35% vigente en 2011 al 42%.

OTRAS NOVEDADES EN EL IMPUESTO RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS

-Deducción por adquisición de vivienda: Con carácter retroactivo desde el 1 de enero de 2011 se aplicará a deducción por adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual, pudiéndose deducir hasta un 7,5 por ciento de las cantidades satisfechas con financiación propia o ajena en el periodo de referencia. La base máxima de esta deducción será de 9.040 euros anuales.

- Cuentas de ahorro vivienda: También podrán aplicar esta deducción por las cantidades que se depositen en entidades de crédito para la adquisición o rehabilitación de vivienda habitual, con el límite de 9.040 euros anuales.

- Reducción en rendimiento neto de actividades económicas: Se prorroga hasta el 2012 la reducción del 20 por ciento en los rendimientos netos de actividades económicas para contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios, para el conjunto de sus actividades, sea inferior a 5 millones de euros, una plantilla media inferior a 25 empleados y mantengan o crezcan en empleo.

II.- IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

- Pagos fraccionados: Para los períodos impositivos que se inicien durante el año 2012, el porcentaje de pago fraccionado a aplicar a la cuota íntegra del último período impositivo cuyo plazo reglamentario de declaración estuviese vencido el primer día de los 20 naturales de los meses de abril, octubre y diciembre, será el 18 por ciento.

- Deducción por gastos de formación del personal: Con efectos desde 1 de enero de 2012, los gastos e inversiones efectuados durante los años 2007, 2008, 2009, 2010, 2011 y 2012 para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información, cuando su utilización sólo pueda realizarse fuera del lugar y horario de trabajo, darán derecho a la aplicación de la deducción por gastos de formación profesional.

- Porcentaje de retención e ingresos a cuenta: Desde el 1 de enero de 2012 y hasta el 31 de diciembre de 2013, ambos inclusive, el porcentaje de retención o ingreso a cuenta para las rentas sujetas a este impuesto se eleva del 19 al 21 por 100.

- Tipo de gravamen reducido para microempresas: Se prorroga para el ejercicio 2012 el tipo de gravamen del 20% sobre el importe de base imponible comprendida entre 0 y 300.000 euros, y se mantiene, para los periodos iniciados en 2009 y 2010, el límite de 120.202,41 euros para la aplicación del tipo reducido del 20%, en el caso de entidades cuya cifra de negocios en dichos periodos sea inferior a cinco millones de euros y su plantilla media inferior a 25 trabajadores.

III.- IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

- Se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2012 la aplicación del tipo reducido del 4 por ciento a las entregas de edificios o partes de los mismos aptos para su utilización como viviendas, incluidas las plazas de garaje, con un máximo de dos unidades, y anexos en ellos situados que se transmitan conjuntamente con los mismos.

Manuel Fresno Boj

Profesor de Fiscalidad en  Centro Universitario CESINE

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